Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import

Betänkande 2013/14:SkU13

2013/14:SkU13 Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import

Skatteutskottets betänkande

2013/14:SkU13

Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import

Sammanfattning

Utskottet tillstyrker i betänkandet regeringens förslag i proposition 2013/14:16 Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import. Förslaget innebär att Skatteverket ska vara beskattningsmyndighet vid import när en importör är registrerad till mervärdesskatt i Sverige och agerar i egenskap av beskattningsbar person vid importen. Vidare föreslås ett informationsutbyte mellan Skatteverket och Tullverket när det gäller bl.a. uppgifter i tulldeklarationerna och registreringsnummer till mervärdesskatt.

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import

Riksdagen antar regeringens förslag om ändringar i tullagen (2000:1281) och mervärdesskattelagen (1994:200). Därmed bifaller riksdagen proposition 2013/14:16 punkterna 1 och 2.

Stockholm den 21 november 2013

På skatteutskottets vägnar

Henrik von Sydow

Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Henrik von Sydow (M), Leif Jakobsson (S), Ulf Berg (M), Hannah Bergstedt (S), Lena Asplund (M), Fredrik Schulte (M), Hans Olsson (S), Gunnar Andrén (FP), Peter Persson (S), Karin Nilsson (C), Anders Karlsson (S), Maria Abrahamsson (M), Lars Gustafsson (KD), Thoralf Alfsson (SD), Jacob Johnson (V) och Teres Lindberg (S).

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

I ärendet behandlar utskottet regeringens proposition 2013/14:16 Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import.

Ändringar görs i tullagen (2000:1281) och i mervärdesskattelagen (1994:200).

Regeringens förslag till riksdagsbeslut framgår av bilaga 1. Regeringens lagförslag återfinns i bilaga 2.

Inga motioner har väckts i ärendet.

Bakgrund

I budgetpropositionen för 2012 aviserade regeringen sin avsikt att som ett led i förenklingsarbetet utreda möjligheterna till en förändrad hantering av mervärdesskatt vid import. En särskild utredare tillsattes och utredningen antog namnet Importmomsutredningen (dir. 2011:90).

I dag är Tullverket beskattningsmyndighet för mervärdesskatt vid import. Det innebär att samtliga importörer redovisar och betalar utgående mervärdesskatt till Tullverket vid import. Under förutsättning att importören är registrerad för mervärdesskatt i Sverige och har full avdragsrätt kan mervärdesskatten återfås från Skatteverket genom att importören gör ett avdrag på motsvarande summa i skattedeklarationen. Eftersom avdraget görs vid en senare tidpunkt än inbetalningen av skatten uppstår en likviditetsförsämring för importören.

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att Skatteverket ska vara beskattningsmyndighet för mervärdesskatt vid import när en importör är registrerad till mervärdesskatt i Sverige och agerar i egenskap av beskattningsbar person vid importen. Importören kommer då att redovisa och betala skatten till Skatteverket i stället för till Tullverket. Om importören har full avdragsrätt för mervärdesskatten innebär detta att importören inte längre behöver göra någon inbetalning av skatten, eftersom den utgående och ingående skatten redovisas i samma redovisningsperiod och tar ut varandra. Med importör avses deklaranten eller, om deklaranten är ett ombud, ombudets huvudman dvs. den för vars räkning ombudet handlar. Förslaget innebär en något minskad administrativ börda för berörda importörer.

De importörer som inte är registrerade till mervärdesskatt kommer även i fortsättningen att redovisa och betala mervärdesskatten till Tullverket. Tullvärdet ska även i fortsättningen fastställas av Tullverket, vilket förtydligas i lagstiftningen. I de fall ett s.k. enhetstillstånd åberopas och skyldighet att betala tull i ett annat EU-land uppkommer eller skulle ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, utgörs dock tullvärdet av det värde som fastställts av det andra EU-landets tullmyndighet. I de fall tullräkning utfärdas bör importören alltid tillställas en kopia av tullräkningen eller på annat sätt underrättas av Tullverket om innehållet i denna.

Regeringen föreslår också förändrade regler om betalningsansvar för ombud. Ett ombud som är solidariskt betalningsansvarigt för tull eller som gentemot Tullverket åtar sig att fullgöra gäldenärens betalningsskyldighet avseende tull, ska inte längre vara skattskyldigt för mervärdesskatten vid import i de fall Skatteverket är beskattningsmyndighet.

Ingående mervärdesskatt vid import ska, oavsett om tullräkning, tullkvitto eller motsvarande dokument har ställts ut, dras av i samma period som den utgående skatten redovisas. Samma redovisningstidpunkt, dvs. den period under vilken tullräkning eller tullkvitto ställts ut, ska gälla även för det fall att endast den ingående mervärdesskatten ska redovisas i mervärdesskattedeklaration.

Skatteverket bör vara beskattningsmyndighet även i de fall beskattning sker i samband med uttag av varor ur tullager, tillfälligt lager, frizon eller frilager då varan inte har omsatts under lagringstiden.

Vidare föreslås ett informationsutbyte mellan Tullverket och Skatteverket för att myndigheterna ska kunna bedöma tillämplig beskattningsmyndighet och kontrollera redovisad mervärdesskatt vid import. Tullverket kommer även i fortsättningen att ha tillgång till det underlag som ligger till grund för beskattningsunderlaget. Skatteverket behöver därför få relevant information om bl.a. tullvärdet för att kunna kontrollera redovisad mervärdesskatt. Tullverket behöver också viss information från Skatteverket för att kunna bedöma vilken myndighet som ska vara beskattningsmyndighet. Informationsutbytet bör regleras i befintliga förordningar.

Regeringens förslag om beskattningsmyndighet för mervärdesskatt vid import förutsätter ett informationsutbyte mellan Tullverket och Skatteverket. Skatteverket behöver information för att kunna kontrollera redovisningen av mervärdesskatt vid import, dvs. uppgifter om tull-ID, importör, ombud, tullvärde, tull m.m., antal importtillfällen, taxebestämmandedag, förfarandekoder, varukoder, varuposter, statistiskt värde, avsändare, exportör samt eventuella rättelseuppgifter. Vidare behöver Tullverket uppgifter som gör det möjligt för verket att särskilja de importörer som ska redovisa skatten till Tullverket från dem som ska redovisa den till Skatteverket, dvs. uppgifter om en importör är registrerad till mervärdesskatt i Sverige.

Regeringen anser inte att de föreslagna förändringarna medför några större effekter för den straffrättsliga ordningen och möjligheten att på ett effektivt sätt beivra brott. Någon lagändring i detta avseende behöver därmed inte göras.

De förfaranderegler för skatt som beslutas av Tullverket respektive Skatteverket bör inte ändras med anledning av regeringens förslag om beskattningsmyndighet för mervärdesskatt vid import.

Ändringarna i mervärdesskattelagen och tullagen ska träda i kraft den 1 januari 2015. Äldre bestämmelser ska fortfarande gälla i fråga om mervärdesskatt för vilken skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet. Regeringen anser, liksom många av remissinstanserna, att det är önskvärt att förslaget träder i kraft så snart som möjligt för att de positiva effekterna av förslaget ska komma näringsliv och myndigheter tillgodo. Ett ikraftträdande redan den 1 januari 2014 innebär dock alltför lite tid för myndigheterna att säkerställa att det finns ett fungerande informationsutbyte, vilket vore negativt ur kontrollsynpunkt. Vidare är ett ikraftträdande den 1 september 2014 inte lämpligt eftersom det infaller mitt i en redovisningsperiod för importörer som är registrerade till mervärdesskatt och har kvartal eller år som redovisningsperiod. Förslaget bör därmed lämpligen träda i kraft vid ett årsskifte. Eftersom det enligt Tullverket inte är möjligt att färdigställa ett fungerande informationsutbyte före den 1 januari 2015 anser regeringen att denna tidpunkt är mest lämplig för ikraftträdandet. Näringslivet bör därigenom också få tillräckligt mycket tid för att ställa om de system som används för hantering av tulldeklarationer.

Förslaget leder till en uppbördsförskjutning som medför att en räntekostnad uppstår för staten. För Skatteverket och Tullverket uppkommer kostnader av engångskaraktär för anpassning till de nya bestämmelserna.

Utskottets överväganden

Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen bifaller regeringens förslag om att Skatteverket ska vara beskattningsmyndighet vid import i de fall då en importör är registrerad till mervärdesskatt i Sverige vid den tidpunkt då Tullverket fattar ett tulltaxeringsbeslut för den aktuella importen och importören agerar i egenskap av beskattningsbar person.

Utskottets ställningstagande

Utskottet finner det angeläget att underlätta hanteringen av mervärdesskattebetalningar vid import. Det är också angeläget att se till att den svenska hanteringen inte skiljer sig från övriga EU-länders hantering för att på så sätt reducera eventuella konkurrensnackdelar.

Utskottet tillstyrker propositionen.

Bilaga 1

Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Proposition 2013/14:16 Förändrad hantering av mervärdesskatt vid import:

1.	Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i tullagen (2000:1281).
2.	Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i mervärdesskattelagen (1994:200).

Bilaga 2

Regeringens lagförslag