Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021

Betänkande 2021/22:SkU3

Skatteutskottets betänkande

2021/22:SkU3

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021

Sammanfattning

Utskottet ställer sig bakom regeringens förslag om att införa en tillfällig skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas under kalenderåret 2021. Rätt till skattereduktionen har fysiska och juridiska personer med inkomst av näringsverksamhet, om de innehar eller har innehaft inventarier som ingår i ett underlag för skattereduktion. Om ett svenskt handelsbolag och, i vissa fall, en juridisk person som delägarbeskattas i utlandet har ett underlag för skattereduktion, har delägarna rätt till skattereduktion för detta underlag. Skattereduktionen ska uppgå till 3,9 procent av underlaget, som utgörs av anskaffningsvärdet för inventarier som anskaffas under 2021. Utgifterna för anskaffningen ska dras av genom årliga värdeminskningsavdrag.

De nya bestämmelserna införs i en ny tillfällig lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021. Skattereduktion enligt lagen ska tillgodoräknas det beskattningsår som avslutas den 31 december 2022 eller, om beskattningsåret inte avslutas den 31 december 2022, det första beskattningsåret som avslutas efter detta datum. Skattereduktion för återstående underlag får tillgodoräknas det efterföljande beskattningsåret. Förslaget bygger på en överenskommelse mellan regeringen, Centerpartiet och Liberalerna. Regeringen föreslår även att ett förtydligande görs i inkomstskattelagen om att skattereduktioner inte är näringsbidrag och en följdändring i lagen om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. Den nya lagen föreslås upphöra att gälla vid utgången av 2024.

Utskottet anser att riksdagen bör avslå motionsyrkandet.

I betänkandet finns en reservation (V).

Behandlade förslag

Proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021. Ett yrkande i en följdmotion.

Innehållsförteckning

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

Bakgrund

Propositionens huvudsakliga innehåll

Utskottets överväganden

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021

Reservation

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021 (V)

Bilaga 1
Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Följdmotionen

Bilaga 2
Regeringens lagförslag

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021

Riksdagen antar regeringens förslag till

1. lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021,

2. lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229),

3. lag om ändring i lagen (2021:000) om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster.

Därmed bifaller riksdagen proposition 2020/21:207 punkterna 1–3 och avslår motion

2020/21:4105 av Tony Haddou m.fl. (V).

Reservation (V)

Stockholm den 28 september 2021

På skatteutskottets vägnar

Jörgen Hellman

Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Jörgen Hellman (S), Per Åsling (C), Niklas Wykman (M), Helena Bouveng (M), Eric Westroth (SD), Sultan Kayhan (S), David Lång (SD), Patrik Lundqvist (S), Hampus Hagman (KD), Anna Vikström (S), Gulan Avci (L), Kjell Jansson (M), Anders Österberg (S), Fredrik Schulte (M), Johnny Skalin (SD), Håkan Svenneling (V) och Margareta Fransson (MP).

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

I betänkandet behandlar utskottet regeringens proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021. Regeringens förslag till riksdagsbeslut återges i bilaga 1. Regeringens lagförslag återges i bilaga 2. I ärendet har väckts en motion, 2020/21:4105, som återges i bilaga 1.

Bakgrund

I budgetpropositionen för 2021 (prop. 2020/21:1 Förslag till statens budget, finansplan och skattefrågor avsnitt 13.16) aviserade regeringen ett förslag om en tillfällig skattereduktion för fysiska och juridiska personer som redovisar inkomst av näringsverksamhet och som investerar i sin verksamhet genom att förvärva inventarier under kalenderåret 2021. Av propositionen framgår bl.a. följande. Förslaget omfattar bl.a. aktiebolag, enskild näringsverksamhet och ekonomiska föreningar. Även handelsbolag bör omfattas. Risken för missbruk bör motverkas och det bör därför bl.a. införas bestämmelser om att inventarierna ska innehas under en viss tid och som undantar transaktioner som genomförs inom en intressegemenskap. Det föreslås att bestämmelserna ska träda i kraft den 1 januari 2022 och att det ska finnas en möjlighet att göra skattereduktion för outnyttjat utrymme för skattereduktion det efterföljande året. Vidare framgår att en skattereduktion motsvarande 3,9 procent av anskaffningsvärdet på inventarier i form av maskiner och andra materiella inventarier beräknas få en offentligfinansiell kostnad på ca 7 miljarder kronor fördelat med minus 5,5 miljarder kronor 2021, minus 1,4 miljarder kronor 2022 och minus 0,1 miljarder kronor 2023. Effekten som uppstår 2023 beror på möjligheten att göra skattereduktion för outnyttjat utrymme från föregående år.

Inom Finansdepartementet har promemorian Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021 utarbetats.

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslår regeringen en skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas under kalenderåret 2021. Rätt till skattereduktionen har fysiska och juridiska personer med inkomst av näringsverksamhet, om de innehar eller har innehaft inventarier som ingår i ett underlag för skattereduktion. Om ett svenskt handelsbolag och, i vissa fall, en juridisk person som delägarbeskattas i utlandet har ett underlag för skattereduktion, har delägarna rätt till skattereduktion för detta underlag. Skattereduktionen ska uppgå till 3,9 procent av underlaget, som utgörs av anskaffningsvärdet för inventarier som anskaffas under 2021. Utgifterna för anskaffningen ska dras av genom årliga värdeminskningsavdrag.

De nya bestämmelserna införs i en ny tillfällig lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021. Skattereduktion enligt lagen ska tillgodoräknas det beskattningsår som avslutas den 31 december 2022 eller, om beskattningsåret inte avslutas den 31 december 2022, det första beskattningsåret som avslutas efter detta datum. Skattereduktion för återstående underlag får tillgodoräknas det efterföljande beskattningsåret. Förslaget bygger på en överenskommelse mellan regeringen, Centerpartiet och Liberalerna. Regeringen föreslår även att ett förtydligande görs i inkomstskattelagen (1999:1229) om att skattereduktioner inte är näringsbidrag och en följdändring i lagen (2021:000) om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster. Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 januari 2022. Den nya lagen föreslås upphöra att gälla vid utgången av 2024.

Utskottets överväganden

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen bifaller regeringens förslag om att införa en skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade 2021.

Riksdagen avslår motionsförslaget om att avslå propositionen.

Jämför reservationen (V). 

Propositionen

En tillfällig skattereduktion för investeringar

Med anledning av pandemin har enligt regeringen investeringstakten hos företagen minskat. Den rådande förhöjda osäkerheten, främst kopplad till hur snabbt ekonomin återhämtar sig, medför att företag kan välja att skjuta upp investeringar. Det kan även finnas en långfristig negativ effekt på produktiviteten som skulle kunna uppstå om företagen minskar sina investeringar till följd av pandemin. Mot denna bakgrund behövs enligt regeringen åtgärder för att ge incitament till företagen att i stället öka och tidigarelägga sina investeringar. Det har i sin tur positiva effekter för återhämtningen av ekonomin samt kan även påskynda omställningen av ekonomin. Regeringen föreslår därför att det ska införas en ny, tillfällig lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021. Alla fysiska och juridiska personer med inkomst av näringsverksamhet ska ha rätt till skattereduktionen, om de innehar eller har innehaft inventarier som ingår i ett underlag för skattereduktion. Skattereduktionen ska uppgå till 3,9 procent av underlaget.

Underlaget för skattereduktionen

Regeringen föreslår att underlaget för skattereduktionen ska vara anskaffningsvärdet för materiella inventarier om värdet dras av genom årliga värdeminskningsavdrag och inventarierna förvärvats genom köp, byte, egen tillverkning eller på liknande sätt. I underlaget ska det inte enligt förslaget ingå utgifter för att anskaffa korttidsinventarier eller andra utgifter för anskaffning av inventarier som får dras av omedelbart. I underlaget ska det inte heller ingå utgifter för att anskaffa inventarier till den del försäkringsersättning lämnats eller för vilka annan skattereduktion getts.

Undantag för kravet på obrutet innehav i näringsverksamheten

Regeringen föreslår vidare att inventarier fortfarande ska anses tillhöra näringsverksamheten vid utgången av det första beskattningsåret som skattereduktionen kan tillgodoräknas, även om ett övertagande företag vid en kvalificerad fusion eller fission övertagit inventarierna. Vidare ska inventarier fortfarande anses tillhöra näringsverksamheten vid utgången av det första beskattningsåret som skattereduktionen kan tillgodoräknas, även om inventarierna ingår bland de avyttrade tillgångarna vid en verksamhetsavyttring som är undantagen från omedelbar beskattning. Detsamma ska gälla om inventarierna ingår bland de överlåtna tillgångarna vid en partiell fission som är undantagen från omedelbar beskattning. Vid sådana verksamhetsavyttringar och partiella fissioner ska det anskaffningsvärde som läggs till underlaget för skattereduktionen vara det säljande företagets respektive det överlåtande företagets anskaffningsvärde.

Tidpunkten för tillgodoräknande

Skattereduktionen ska enligt regeringens förslag tillgodoräknas vid fastställandet av skatten för det beskattningsår som avslutas den 31 december 2022 eller, om beskattningsåret inte avslutas den 31 december 2022, det första beskattningsåret efter detta datum. Om underlaget för skattereduktionen helt eller delvis inte kan utnyttjas det beskattningsåret, ska skattereduktion för det återstående underlaget få tillgodoräknas det följande beskattningsåret.

Avräkning mot inkomstskatt, fastighetsavgift och fastighetsskatt

När det gäller frågan om vilka skatter avräkningen ska göras mot föreslår regeringen att skattereduktionen ska räknas av mot kommunal och statlig inkomstskatt, kommunal fastighetsavgift och statlig fastighetsskatt. Vid beräkning av det s.k. spärrbeloppet enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt, avräkningslagen, ska skattereduktionen anses ha skett från kommunal och statlig inkomstskatt, statlig fastighetsskatt respektive kommunal fastighetsavgift med så stor del av reduktionen som respektive skatt eller avgift utgör av det sammanlagda beloppet av nämnda skatter och avgift före sådan reduktion och skattereduktioner som enligt avräkningslagen och lagen om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster ska fördelas på samma sätt som den tillfälliga reduktionen.

Vid beräkning av spärrbeloppet ska tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster även fördelas tillsammans med reduktion enligt lagen om tillfällig skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021.

Avräkningsordningen

Enligt förslaget ska skattereduktionen för investeringar i inventarier som anskaffas 2021 göras efter dels de skattereduktioner som anges i inkomstskattelagen och lagen (2008:826) om skattereduktion för kommunal fastighetsavgift, dels den tillfälliga skattereduktionen för arbetsinkomster.

Delägares rätt till skattereduktion

Regeringen föreslår att rätten till skattereduktion ska tillfalla delägarna om ett svenskt handelsbolag har ett underlag för skattereduktion. Detsamma ska gälla för en obegränsat skattskyldig delägare i en juridisk person som delägarbeskattas i utlandet till den del den juridiska personen inte är skattskyldig för sina inkomster.

Om delägare har rätt till skattereduktion för ett underlag i ett svenskt handelsbolag eller en juridisk person som delägarbeskattas i utlandet, ska underlaget enligt förslaget fördelas till varje delägare med belopp som motsvarar delägarens andel av handelsbolagets eller den juridiska personens inkomst för det räkenskapsår som avslutas den 31 december 2022 eller, om räkenskapsåret inte avslutas den 31 december 2022, det första räkenskapsåret som avslutas efter detta datum.

Om ett kommissionärsföretag har ett underlag för skattereduktion, ska rätten till skattereduktion i stället tillfalla kommittentföretaget.

Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Regeringen föreslår att lagen om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021 ska träda i kraft den 1 januari 2022 och upphöra att gälla vid utgången av 2024. Den upphävda lagen ska dock fortfarande gälla för de beskattningsår som lagen gäller för. Ändringen i inkomstskattelagen ska enligt förslaget träda i kraft den 1 januari 2022. Ändringen i lagen om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster ska träda i kraft den 1 januari 2022.

Motionen

I kommittémotion 2020/21:4105 av Tony Haddou m.fl. (V) föreslås att propositionen ska avslås. Motionärerna anför att förslaget om en skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas under kalenderåret 2021 beräknas kosta 5,5 miljarder kronor under 2021. Syftet med förslaget är att stimulera företagens investeringar. Motionärerna anför vidare att de i Vänsterpartiets budgetmotion för 2021 lade fram ett förslag om skatteavdrag för investeringar för små och medelstora företag eftersom många mindre företag drabbats hårt av pandemin. Regeringens förslag innebär emellertid enligt motionärerna att även storföretagen får en skattereduktion. Motionärerna anser inte att det finns skäl att skattesubventionera storföretagens investeringar i detta läge. Generellt sett går det inte dåligt för storföretagen i Sverige. Tvärtom visar många storföretag upp rekordvinster och planerar för stora utdelningar till sina aktieägare. Det är då enligt motionärerna svårt att förstå varför skattebetalarna ska subventionera deras investeringar. Därmed bör riksdagen enligt motionärerna avslå regeringens proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021.

Utskottets ställningstagande

För att ge företagen incitament att öka och tidigarelägga sina investeringar och också för att skapa förutsättningar för en återhämtning av ekonomin har regeringen föreslagit en ny, tillfällig lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas 2021. Förslaget ska omfatta fysiska och juridiska personer med inkomst av näringsverksamhet under förutsättning att de innehar eller har innehaft inventarier som ingår i ett underlag för skattereduktion.

Utskottet har inget att invända mot regeringens förslag och tillstyrker därför propositionen. Motionsförslaget avstyrks därmed.

Reservation

Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021 (V)

av Håkan Svenneling (V).

Förslag till riksdagsbeslut

Jag anser att förslaget till riksdagsbeslut borde ha följande lydelse:

Riksdagen avslår regeringens förslag.

Därmed bifaller riksdagen motion

2020/21:4105 av Tony Haddou m.fl. (V) och

avslår proposition 2020/21:207 punkterna 1–3.

Ställningstagande

I propositionen föreslås en skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas under kalenderåret 2021. Förslaget beräknas kosta 5,5 miljarder kronor under 2021. Syftet med förslaget är att stimulera företagens investeringar. I Vänsterpartiets budgetmotion för 2021 lades det fram ett förslag om skatteavdrag för investeringar för små och medelstora företag eftersom många mindre företag hade drabbats hårt av pandemin. Regeringens förslag innebär emellertid att även storföretagen får en skattereduktion. Vi anser inte att det finns skäl att skattesubventionera storföretagens investeringar i detta läge. Generellt sett går det inte dåligt för storföretagen i Sverige. Tvärtom visar många storföretag upp rekordvinster och planerar för stora utdelningar till sina aktieägare. Det är då svårt att förstå varför skattebetalarna ska subventionera deras investeringar. Därmed bör riksdagen avslå regeringens proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021.

Bilaga 1

Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021:

1.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om skattereduktion för investeringar i inventarier som anskaffas år 2021.

2.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).

3.Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (2021:000) om tillfällig skattereduktion för arbetsinkomster.

Följdmotionen

2020/21:4105 av Tony Haddou m.fl. (V):

Riksdagen avslår regeringens proposition 2020/21:207 Skattereduktion för investeringar i inventarier anskaffade år 2021.

Bilaga 2

Regeringens lagförslag