Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring

Betänkande 2025/26:SkU3

Skatteutskottets betänkande

2025/26:SkU3

Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring

Sammanfattning

Utskottet ställer sig bakom regeringens förslag till ändringar i inkomstskattelagen. Ändringarna innebär bl.a. att det införs ett antal undantag från villkoret om att utbetalningar från en pensionsförsäkring ska göras med samma eller med stigande belopp under de första fem utbetalningsåren (femårsregeln). Regeringen föreslår att pension får betalas ut med ett lägre belopp än det belopp som betalades ut vid den närmast föregående utbetalningen om sänkningen beror på ändringar av försäkringstekniska antaganden som tillämpas vid beräkningen av utbetalningens storlek, uttag av avgifter som följer av försäkringsavtalet eller ändringar av antalet utbetalningar per år. Förslagen gäller vid utbetalning av ålderspension och efterlevandepension från en pensionsförsäkring. Det lämnas även ett förslag som syftar till att likställa villkoren för fondförsäkringar och depåförsäkringar. Det innebär att det undantag från femårsregeln som finns för fondförsäkringar och som avser korrigeringar av utbetalningarna på grund av förändringar i fondandelarnas värde utvidgas till att också gälla depåförsäkringar.

Syftet med de föreslagna ändringarna är att den nyligen införda möjligheten till uppehåll med utbetalningarna från en pensionsförsäkring ska kunna genomföras i praktiken utan försämringar för försäkringstagarna.

De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.

Behandlade förslag

Proposition 2024/25:200 Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning av pensionsförsäkring.

Innehållsförteckning

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

Bakgrund och gällande rätt

Utskottets överväganden

Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring

Bilaga 1
Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Bilaga 2
Regeringens lagförslag

Utskottets förslag till riksdagsbeslut

Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring

Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).

Därmed bifaller riksdagen proposition 2024/25:200.

Stockholm den 4 november 2025

På skatteutskottets vägnar

Niklas Karlsson

Följande ledamöter har deltagit i beslutet: Niklas Karlsson (S), Eric Westroth (SD), Boriana Åberg (M), Marie Olsson (S), Marie Nicholson (M), Markus Wiechel (SD), Mathias Tegnér (S), Ilona Szatmári Waldau (V), Cecilia Engström (KD), Jimmy Ståhl (SD), Annika Hirvonen (MP), Anders Ekegren (L), Erik Hellsborn (SD), Crister Carlsson (M), Marcus Andersson (S) och Lena Bäckelin (S).

Redogörelse för ärendet

Ärendet och dess beredning

I betänkandet behandlar utskottet regeringens proposition Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning av pensionsförsäkring.

Regeringens förslag till riksdagsbeslut finns i bilaga 1. Regeringens lagförslag återges i bilaga 2. Det har inte väckts några motioner i ärendet.

Bakgrund och gällande rätt

Ålderspension från en pensionsförsäkring kan betalas ut så länge den försäkrade lever (livsvarig ålderspension). Den kan också betalas ut under en viss tid (temporär ålderspension). Ålderspension som inte upphör före 65 års ålder måste betalas ut under minst fem år och under de första fem utbetalningsåren med samma eller stigande belopp vid varje utbetalningstillfälle (femårsregeln). Om pensionen ska upphöra vid 65 års ålder får den dock betalas ut under minst tre år. Syftet med förbudet mot att sänka utbetalningarna under den inledande femårsperioden är att pensionsutbetalningarna ska fördelas så att de tillgodoser ett varaktigt pensioneringsbehov och att avdrag inte ska kunna medges för en försäkring utan pensionssyfte som i praktiken fungerar som en kapitalförsäkring (jfr prop. 1950:93 s. 171, prop. 1975/76:31 s. 119 och prop. 1989/90:34 s. 57).

Reglerna om utbetalning av belopp från en pensionsförsäkring finns i 58 kap. 6 § 1 inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL.

Pensionsgruppen är en blocköverskridande arbetsgrupp som består av företrädare för samtliga riksdagspartier. Pensionsgruppens uppgift är att värna pensionsöverenskommelsen och att vårda pensionsreformen och dess grundläggande principer.

I oktober 2023 kom Pensionsgruppen överens om att genomföra en översyn med målet att öka flexibiliteten när det gäller uttag av tjänstepensionen. Den 13 juni 2024 lämnade regeringen en proposition till riksdagen med förslag om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (prop. 2023/24:159). De ändrade reglerna trädde i kraft den 1 januari 2025.

Utskottets överväganden

Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring

Utskottets förslag i korthet

Riksdagen antar regeringens förslag till lagändringar som bl.a. innebär att det införs ett antal undantag från villkoret om att utbetalningar från en pensionsförsäkring ska göras med samma eller med stigande belopp under de första fem utbetalningsåren (femårsregeln).

Propositionen

Regeringen föreslår att kompletterande bestämmelser införs för att åtgärda vissa utestående frågor som uppmärksammats i samband med den praktiska tillämpningen av de nya flexiblare utbetalningsreglerna.  Förslagen innebär att det införs ett antal undantag från villkoret om att utbetalningar från en pensionsförsäkring ska göras med samma eller med stigande belopp under de första fem utbetalningsåren (femårsregeln). Enligt förslagen får pension betalas ut med ett lägre belopp än det belopp som betalades ut vid den närmast föregående utbetalningen om sänkningen beror på ändringar av försäkringstekniska antaganden som tillämpas vidberäkningen av utbetalningens storlek, uttag av avgifter som följer av försäkringsavtalet eller ändringar av antalet utbetalningar per år. Förslagen gäller vid utbetalning av ålderspension och efterlevandepension från en pensionsförsäkring.

I propositionen lämnas även ett förslag som syftar till att likställa villkoren för fondförsäkringar och depåförsäkringar. Det innebär att det undantag från femårsregeln som finns för fondförsäkringar och som avser korrigeringar av utbetalningarna på grund av förändringar i fondandelarnas värde utvidgas till att också gälla depåförsäkringar.

De nya bestämmelserna föreslås träda i kraft den 1 januari 2026.

Utskottets ställningstagande

Utskottet anser det angeläget att de nya flexibla utbetalningsreglerna kan genomföras i praktiken utan försämringar för försäkringstagarna.

Utskottet har inget att invända mot regeringens förslag och tillstyrker därmed propositionen.

Bilaga 1

Förteckning över behandlade förslag

Propositionen

Proposition 2024/25:200 Kompletterande bestämmelser om flexiblare regler för utbetalning från pensionsförsäkring:

Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229).

Bilaga 2

Regeringens lagförslag